一、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告概念
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受企業(yè)的委托，對(duì)公司要遞交的申報(bào)材料進(jìn)行審查，出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的過(guò)程。
而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)申報(bào)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。
具體包含企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
二、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容
(一)近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入，內(nèi)容包括：
1、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì);
2、技術(shù)性收入包括了技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托科研收入等內(nèi)容;
3、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入之和;
4、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入之和占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例。
高新技術(shù)企業(yè)
企業(yè)在申報(bào)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證前準(zhǔn)備好各年的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表，每一年都要按不同的產(chǎn)品類(lèi)別列表，區(qū)分發(fā)生時(shí)間、憑證號(hào)、內(nèi)容和金額等以及對(duì)應(yīng)的重要銷(xiāo)售發(fā)票復(fù)印件和與收入有關(guān)的合同復(fù)印件。
(二)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用分年度分項(xiàng)審計(jì)，內(nèi)容包括：
1、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)總費(fèi)用、在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額;
2、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例;
3、研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)及分年度分項(xiàng)明細(xì)。
國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求專(zhuān)審需要由專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)出具，關(guān)于此項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告需要提供的資料有以下幾種:
1、近三個(gè)年度企業(yè)的所得稅匯算清繳申報(bào)表或者審計(jì)報(bào)告，要求全套完整報(bào)表;
2、近三年加計(jì)扣除資料稅務(wù)機(jī)關(guān)備案資料;
3、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū);
4、研發(fā)費(fèi)的相關(guān)資料，包括研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表、費(fèi)用的合同發(fā)票。
三、高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)
1、依據(jù)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告需要是近三年內(nèi)的(經(jīng)營(yíng)不滿三年的按實(shí)際年度);高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告為近一年內(nèi)。
2、專(zhuān)審需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋公章、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名。
3、出具專(zhuān)審報(bào)告的會(huì)計(jì)師(稅務(wù)師)事務(wù)所需要符合資質(zhì)要求：成立三年以上證明以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師人數(shù)占比不低于30%的證明。
4、附有會(huì)計(jì)事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件。
5、有研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用歸集范圍及來(lái)源說(shuō)明。
6、境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用占總研發(fā)費(fèi)用比例為大于60%。
7、研發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額比例達(dá)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)規(guī)定：最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元(含)的不低于5%;5000萬(wàn)元至2億元(含)的不低于4%;2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
8、高新技術(shù)產(chǎn)品證明。
9、總收入=近一年年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和納稅申報(bào)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入+投資收益+不征稅收入。
10、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占近一年總收入比例大于60%。
四、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告最新規(guī)定
1、研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)保持一致性
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求企業(yè)提交的研發(fā)費(fèi)用必須保持“三表一致”，三表指的是所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，還有研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，且三個(gè)表中的研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)要符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件。
2、高新技術(shù)產(chǎn)品須有證明材料
企業(yè)提交的高新產(chǎn)品資料中(或者服務(wù))，須有合同、發(fā)票以及相應(yīng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明。
凡申請(qǐng)進(jìn)行國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)，均需要進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。不管是初審還是復(fù)審企業(yè)都需要在申報(bào)前提前準(zhǔn)備!


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