研發費用歸集和研發費用專項審計在高企中都具有不可或缺的重要性。企業應加強對兩者的重視和應用，確保研發費用的合規性和真實性，提高研發效率和創新能力，為企業的長遠發展奠定堅實的基礎。
01研發費用的占比要求
企業研究開發費用占比是企業近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比值。高企對于此占比需滿足下表要求：
（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%；
（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；
（3）最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。
其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。
02 研發費用歸集
簡單理解，針對研發活動中所發生的費用投入進行歸集，就是研發費用，因此研發費用必須：
（1）按照研發項目核算；
（2）沒有研發項目，無法歸集研發費用；
——研發部門的費用，全部記入研發費用，這種理解是錯誤的；
——研發項目是公司研發部提供，是整個公司行為。
研發費用核算體系是研發部門、人事部門、倉儲部門、財務部門等相關部門共同建立的，由于是跨部門合作，因此必須公司高層重視。
研發費用歸集主要分為內部研究開發投入額和委托外部研究開發投入額，按照《高新技術企業認定管理工作指引》科目如下：
①人員人工費用；②直接投入費用；③折舊費用與長期待攤費用；④無形資產攤銷費用；
⑤設計費用；⑥裝備調試費用與試驗費用；⑦委托外部研究開發費用；⑧其他費用。
委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。
03 研發費用歸集注意
企業在歸集研發費用時需要注意，研發費用并非是歸集且達到占比要求即可，而是需要保證三要素：
（1）真實性：確保研發費用的真實發生。
（2）合理性：確保研發費用各項金額的合理性。
（3）完整性：確保所有符合條件的研發費用都被納入核算范圍。
近幾年高企審核中研發費用的費用結構與研發項目所需研發支出是否匹配、結構是否合理是重點關注項。
以下為幾個重點關注點，各企業出具專審報告時可留意：
（1）研發費用結構是否符合行業特征：如軟件行業和制造行業研發費用結構區別；
（2）根據企業行業特性和研發項目情況，研發費用中直接投入的占比是否合理：如非制造業直接投入占比超過70%；
（3）人員人工費用的歸集和研發項目是否匹配：如研發項目匹配了很多研發人員，人員人工費用歸集卻很少（一般以工時分配表來分）；
（4）研發費用各科目金額若平均分攤是否合理；
（5）整體研發費用委托外部研發費用過高，企業研發能力存疑。
04 研發費用差異情況
高企申報書，我們經常會聽到“三表一致”，那么這“三表”指的是哪些呢？
這“三表”就是年審、研發費用專審、匯算清繳中涉及研發費用的部分。
（1）年審：利潤表、財務報表附注；
（2）研發費用專審：研發費用匯總表；
（3）匯算清繳：期間費用明細表A104000、加計扣除優惠明細表A107012、高新技術企業優惠明細表A107041。
企業在申報高企中需要了解，“三表一致”并非是必須要數據完全一致，因為年審、研發費用專審、匯算清繳采用的是不同的申報口徑，故很多企業這“三表”中的研發費用并不會完全一致。
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