有人問：今年稅務(wù)稽查與往年不同的在哪里？不少行業(yè)專家覺得最大區(qū)別之一，在于個(gè)稅方面，而個(gè)稅的重點(diǎn)就是工資薪金！
而說起高新技術(shù)企業(yè)，可謂“稅之驕子”！企業(yè)所得稅減按15%征收、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、地方上還有財(cái)政補(bǔ)助幾十上百萬...在這“春風(fēng)”的關(guān)懷下，全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量達(dá)18.1萬！
在如此誘惑下，很多企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上弄虛作假。特別是很多中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)，為了賺取代理中介費(fèi)，慫恿甚至操刀為企業(yè)“包裝”申報(bào)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)。
2019年，“偽高企”、“假高企”可能麻煩了！2019高企認(rèn)定將更嚴(yán)！
3月7日，廣州市白云區(qū)發(fā)通知強(qiáng)調(diào)：加強(qiáng)對(duì)已認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)和今年擬認(rèn)定（包括重新認(rèn)定高企）的管理。
1、對(duì)2019年申報(bào)高企認(rèn)定的企業(yè)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查
將委托專業(yè)機(jī)構(gòu)，委派專家組對(duì)2019年度申報(bào)高企認(rèn)定的企業(yè)開展現(xiàn)場(chǎng)核查。現(xiàn)場(chǎng)核查的重點(diǎn)是過去三年納稅總額低于各級(jí)政府應(yīng)給予的高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼額度的企業(yè)、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或研發(fā)場(chǎng)所不在我區(qū)的企業(yè)以及過去三年納稅申報(bào)表未體現(xiàn)研發(fā)費(fèi)的企業(yè)。
2、對(duì)已認(rèn)定高企也要重點(diǎn)抽查，不合格就摘帽
重點(diǎn)抽查2017年度通過認(rèn)定的高企，抽查企業(yè)數(shù)量不低于該年度認(rèn)定總數(shù)的10%。抽查按不同行業(yè)、不同類型、不同體量的企業(yè)抽取，重點(diǎn)抽取以下四類企業(yè)：
（1）高企火炬統(tǒng)計(jì)年報(bào)中，研發(fā)投入占比低于高企認(rèn)定要求的企業(yè)；
（2）高企火炬統(tǒng)計(jì)年報(bào)中，年主營(yíng)收入下降高于10%的企業(yè)；
（3）過去三年納稅總額低于各級(jí)應(yīng)給予的高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼額度的企業(yè)；
（4）過去三年發(fā)生過重大環(huán)保、質(zhì)量安全等事故和列入非正常經(jīng)營(yíng)名錄內(nèi)的企業(yè)。
對(duì)經(jīng)核查不符合高新技術(shù)企業(yè)要求的企業(yè)，將依據(jù)相關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)上級(jí)科技部門取消企業(yè)高企資格。
現(xiàn)場(chǎng)檢查可不是廣州獨(dú)創(chuàng)，早在2018年，國(guó)家科技部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心抽查了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的100家企業(yè)，竟有80家不符合條件，占比高達(dá)80%。隨之而來的就是部分省份對(duì)高企實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查，打破了之前只重“書面審核”，不看“企業(yè)實(shí)際”的慣例。被查出不符合高企標(biāo)準(zhǔn)卻享受了稅收優(yōu)惠的企業(yè)，巨額“補(bǔ)稅+滯納金”可謂標(biāo)配！你還別不信，還是給大家舉個(gè)栗子吧~
前車之鑒：一摘帽“高企”，9個(gè)月就補(bǔ)繳稅款2228.49萬元。
2018年12月18日，上市公司中裝建設(shè)發(fā)布的一紙公告，引起了廣泛關(guān)注：公司于2018年進(jìn)行了高新技術(shù)企業(yè)的資格復(fù)審，但近日收到《關(guān)于公示深圳市2018年第三批擬認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)名單的通知》，公司未被列入該名單，高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審未獲得核準(zhǔn)，因此須補(bǔ)繳1月~9月所得稅額約為2228.49萬元，占當(dāng)期歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)比例約為16.77%。
無獨(dú)有偶，另一家上市公司全信股份須補(bǔ)繳1月~9月所得稅額約1230萬元，占當(dāng)期歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)比例約為10.93%，同樣會(huì)對(duì)公司2018 年度的業(yè)績(jī)產(chǎn)生一定影響。“法定稅率與優(yōu)惠稅率之間相差了10個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)于一些上市公司而言影響頗大。
2019高企嚴(yán)查這6個(gè)方面！
早在2018年，國(guó)家科技部抽查了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的100家企業(yè)，竟有80家不符合條件，占比高達(dá)80%。隨之而來的就是部分省份對(duì)高企實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查，打破了之前只重“書面審核”，不看“企業(yè)實(shí)際”的慣例。
1、認(rèn)定前“現(xiàn)場(chǎng)檢查”要點(diǎn)
（1）看高新收入。
按照相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。若企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)自產(chǎn)產(chǎn)品或服務(wù)核心技術(shù)難以佐證和說明，想通過基本沒戲了！
（2）理順高新收入和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)系。
雖然《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)都可計(jì)算在內(nèi)，但實(shí)際評(píng)審過程中主要考慮的是“自主研發(fā)”，對(duì)于“受讓”“受贈(zèng)”的知識(shí)產(chǎn)權(quán)于公司收入的貢獻(xiàn)度證明會(huì)做重點(diǎn)核查。所以，只是簡(jiǎn)單購(gòu)買他人專利證書并無實(shí)際成果轉(zhuǎn)化，雙方也并無實(shí)際研發(fā)成果合作的“轉(zhuǎn)讓”，會(huì)被駁回，特別是突擊申請(qǐng)軟件著作權(quán)的非軟件公司。
（3）研發(fā)費(fèi)用的合理性。
盡管企業(yè)提交的資料已經(jīng)包含了中介機(jī)構(gòu)出具的研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，但在現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)，也會(huì)看企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬。如果企業(yè)在會(huì)計(jì)科目中根本沒有設(shè)置“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”等科目，就無法證明報(bào)送的研發(fā)費(fèi)用真的就是研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用不達(dá)標(biāo)，申請(qǐng)高新必然會(huì)被否決。
2、認(rèn)定后“稅務(wù)稽查”要點(diǎn)
（1）“看長(zhǎng)相”
沒有科技感的公司名稱，這類企業(yè)肯定吃虧，這部分企業(yè)絕大多數(shù)是經(jīng)營(yíng)年限已久，行業(yè)傳統(tǒng)，以原加工貿(mào)易企業(yè)為主，它們的經(jīng)營(yíng)范圍跟高新技術(shù)領(lǐng)域要求符合度很低，往往只是擦邊而已，所以一旦抽中現(xiàn)場(chǎng)考察，真正的高科技元素得不到凸顯，很容易被“斃”掉。
（2）“看數(shù)據(jù)”
這部分?jǐn)?shù)據(jù)以稅局稽查為主，高新技術(shù)企業(yè)60%主營(yíng)產(chǎn)品收入證明，按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。
對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《高新技術(shù)企業(yè)八大領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，這一條如果嚴(yán)格來說，企業(yè)只是代理他人的高科技產(chǎn)品都不能算在內(nèi)，何況從事的行業(yè)技術(shù)相對(duì)成熟，沒有附加的創(chuàng)意研發(fā)，這一類高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品收入證明很難站住腳，被相中否決的概率也很大。
（3）“看費(fèi)用”
抽查企業(yè)的實(shí)際研發(fā)費(fèi)支出時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)度和是否有建立規(guī)范的研發(fā)費(fèi)用科目或研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬顯得尤為重要，不然很難解釋每一筆研發(fā)費(fèi)用支出的合理性，特別是研發(fā)費(fèi)用比例處在達(dá)標(biāo)線左右的企業(yè)，一旦被踢掉若干項(xiàng)目的費(fèi)用，總額上就會(huì)因研發(fā)費(fèi)用不達(dá)標(biāo)而被否定。
總之，真的假不了，假的真不了！
前車之鑒！補(bǔ)稅+滯納金成標(biāo)配！
一、優(yōu)惠稅率相差10個(gè)點(diǎn)，對(duì)上市公司影響頗大！
2018年12月18日，上市公司中裝建設(shè)發(fā)布的一紙公告，引起廣泛關(guān)注：
公司于2018年進(jìn)行了高新技術(shù)企業(yè)的資格復(fù)審，但近日收到《關(guān)于公示深圳市2018年第三批擬認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)名單的通知》，公司未被列入該名單，高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審未獲得核準(zhǔn)，因此須補(bǔ)繳1月~9月所得稅額約為2228.49萬元，占當(dāng)期歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)比例約為16.77%。
無獨(dú)有偶，另一家上市公司全信股份須補(bǔ)繳1月~9月所得稅額約1230萬元，占當(dāng)期歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)比例約為10.93%，同樣會(huì)對(duì)公司2018年度的業(yè)績(jī)產(chǎn)生一定影響。
二、“工資薪金”變“勞務(wù)費(fèi)” 高新技術(shù)企業(yè)被查 ！
甲企業(yè)人為降低職工總?cè)藬?shù)，以達(dá)到享受對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠和少繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的目的。甲企業(yè)為了滿足稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)定的條件而弄虛作假，這樣不僅存在很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且很可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，今后不僅享受不到稅收優(yōu)惠，而且企業(yè)信譽(yù)也會(huì)受到影響。
三、案件提醒：
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職，兼職和臨時(shí)聘用人員。
一般情況下，在職人員的報(bào)酬計(jì)入“工資薪金”，兼職或臨時(shí)聘用人員的報(bào)酬計(jì)入“勞務(wù)費(fèi)”。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別。但不管在職人員、兼職或臨時(shí)聘用人員若累計(jì)工作時(shí)間滿183天以上的，應(yīng)歸入企業(yè)的職工總數(shù)。
因此，雖然甲公司將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用的方式以達(dá)到減少職工總數(shù)的目的，但根據(jù)法規(guī)的規(guī)定，甲公司以“勞務(wù)費(fèi)”支付的報(bào)酬的人員，若符合累計(jì)工作時(shí)間滿183天規(guī)定的，也應(yīng)計(jì)入職工總數(shù)的范疇。勞務(wù)費(fèi)是個(gè)坑，不是想開就能開的。
說到這里再提醒大家，對(duì)于今年的稅務(wù)稽查，工資薪金是重點(diǎn)，與工資薪金息息相關(guān)的工資表可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)！
虛列人員工資，被罰30萬！
1、一家新三板公司公布的被稽查案例：
某公司2011年賬列應(yīng)付工資科目為5,013,120.00元，其中列支工作人員工資2,779,470.00元，銷售及相關(guān)人員工資714,500.00元，外勤人員工資1,519,150.00元。
檢查發(fā)現(xiàn)，賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211,400.00元無簽字記錄、轉(zhuǎn)賬憑證或收據(jù)等有效發(fā)放依據(jù)。對(duì)于無有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅302,850.00元。
稅務(wù)稽查的時(shí)候不僅稽查了工資表，還要去核查簽字記錄、銀行轉(zhuǎn)賬、收據(jù)等。僅僅憑一張工資表就想蒙混過關(guān)，肯定是不行的！
有公司或許都懷著這種心理：
第一，虛列工資稅務(wù)不上門核查，基本發(fā)現(xiàn)不了
第二，虛列工資金額往往不大，一般不容易預(yù)警。
要是這么想可就大錯(cuò)特錯(cuò)了！
那又有人問了：
問：我們公司都是現(xiàn)金發(fā)工資，可以嗎？
答：這是可以的，國(guó)家沒有要求也不會(huì)要求你們的支付方式必須非現(xiàn)金。更何況現(xiàn)金管理辦法明確規(guī)定，員工工資是可以現(xiàn)金支付的。
問：那為什么還有很多人必須銀行轉(zhuǎn)賬呢？
答：“當(dāng)?shù)谌街Ц痘鸬牟恍械哪甏硖幰欢€城市的你們，竟然現(xiàn)金發(fā)放工資？你們內(nèi)控在哪里？你們又如何將發(fā)放工資如實(shí)納稅申報(bào)了呢？”稅務(wù)人員的這些疑問，可能是最大的風(fēng)險(xiǎn)。所以，沒有特殊目的，一定要選擇銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)工資，稅務(wù)來核查，拿出來一看，大家都省事！
問：我們公司每個(gè)月都有銷售大會(huì)，必須發(fā)現(xiàn)金來起到鼓勵(lì)的作用，那怎么做比較安全？
答：一定要有簽字記錄，最好財(cái)務(wù)那邊留有一份簽字版工資條(記住這個(gè)，就像案例中這個(gè)企業(yè)，稅務(wù)18年來查你11年的賬目，這個(gè)時(shí)候聰明的你一定要保留在會(huì)計(jì)憑證里面，直接翻出來就可以了！還有，簽字人員一定要有勞動(dòng)合同書，這些是證明簽字真?zhèn)魏蛦T工身份的證明！
2、針對(duì)“工資費(fèi)用” 主要稽查四個(gè)方面：
根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，從四個(gè)方面入手實(shí)施核查：
一、審核工資支出憑證。
檢查企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放 憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無差異。
二、核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常。
稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。
三、檢查“賬實(shí)”差異。
審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。
四、結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。
利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。


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