認定前“現場檢查”、認定后“稅務稽查”
稅務審查方式：主要采取數據核對和實地核查的方式
1、數據核對包括高新技術企業申請認定資料與金稅四期系統數據比對、高新技術企業申請認定資料項目間的數據比對、高新技術企業申請認定資料與企業賬簿記載信息比對等，針對疑點可要求企業提供相關證明資料，延伸查看申請企業(關聯企業)相關賬目。
2、必要時對部分企業進行實地核查,綜合審查三項指標查看是否符合高新技術企業認定條件。
高新產品收入檢查要點
按照《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，高新技術產品(服務)收入是指企業通過研發和相關技術創新活動,取得的產品(服務)收入與技術性收入的總和。對企業取得上述收入發揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規定的范圍。
(1) 實務中,如果企業銷售的是產品，且產品是委托他人加工，但企業又是以購買的形式從受托方取得，而后再加價銷售。這種模式很容易被認定為“商貿行為”，無法證明所銷售的產品為“自產產品。
(2) 如果企業提供的是服務，則會要求說明服務的核心技術是什么，核心技術是否在《技術領域》內。如果企業是在現有成熟技術的基礎上，額外附加個人創意為客戶提供服務,就很難提供屬于自己且又符合《技術領域》內的核心技術。
(3)收入是否按照規定進行歸集，是否達到規定比例;高新收入占同期總收入的比例不低于60%。
認定后“稅務稽查”要點
(1)高新產品收入要求:主要產品(服務)是指高新技術產品(服務) 中,擁有在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權，且收入之和在企業同期高新技術產品(服務) 收入中超過60%的產品(服務)。
(2)年度職工和科技人員情況要求:享受優惠當年科技人員占職工總數不得低于10%。而且科技人員當年在企業工作時間須在183天以上。
(3) 研發費用要求:享受優惠當年和前兩個會計年度研發費用總額占同期銷售收入比例需達到規定的比例要求，且還需提供研發費用管理資料以及研發費用輔助賬。
(4) 留存備查資料要求:按照《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定，企業享受優惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存備查資料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。
如果企業未能按照稅務機關要求提供留存備查資料，或者提供的留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優惠事項規定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業所得稅優惠，并按照稅收征管法等相關規定處理。根據《企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版) 》要求，高新技術企業主要留存備查資料為:
①高新技術企業資格證書;
②高新技術企業認定資料;
③知識產權相關材料;
④年度主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明，高新技術產品(服務)及對應收入資料;
⑤年度職工和科技人員情況證明材料;
⑥當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬，研發費用結構明細表。
高新技術企業稅務核查總結
認定前“現場檢查”財務賬務處理是否規范、申報材料規范，符合高新技術認定要求;資料是否齊全;認定后“稅務稽查是否繼續按照高新技術企業認定的要求申報材料、材料是否規范;是否符合高新申報要求等。


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